Нужно ли регистрировать в органах ГНС рег свидетельство на получение ссуды от нерезидента

Нужно ли регистрировать в органах ГНС регистрационное свидетельство на получение ссуды от нерезидента, выданное НБУ? Какая ответственность предусмотрена за нерегистрацию получения ссуды? Порядок отримання резидентами кредитів та позик в іноземній валюті, у тому числі поворотної фінансової допомоги від нерезидентів, а також порядок реєстрації договорів, які передбачають виконання резидентами боргових зобов'язань перед нерезидентами щодо залучених від нерезидентів кредитів і позик в іноземній валюті, та видачі резидентам реєстраційних свідоцтв про здійснення валютних операцій за такими договорами регламентований Положенням про порядок отримання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів і надання резидентами позик в іноземній валюті нерезидентам, затвердженим постановою Правління НБУ від 17.06.2004 р. № 270 (далі – Положення про позики). Відповідно до п. 1.7 гл. 1 р. I Положення про позики договори, які передбачають виконання резидентами-позичальниками боргових зобов'язань в іноземній валюті перед нерезидентами за залученими від них кредитами, підлягають обов'язковій реєстрації в Нацбанку. Необхідність такої реєстрації передбачена Указом Президента України «Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства» від 27.06.99 р. № 734/99 (далі – Указ № 734). Пунктом 1.8 гл. 1 р. I Положення про позики передбачено, що реєстраційні свідоцтва видаються резидентам-позичальникам, які не є банками, територіальним управлінням за місцезнаходженням обслуговуючого банку. Інших вимог щодо реєстрації в органах ДПС зазначених вище реєстраційних свідоцтв Положення про позики не містить. Відповідно до пп. 1.2 п. 1 Порядку застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, затвердженого наказом ДПАУ від 04.10.99 р. № 542 (далі – Наказ № 542), резидент, який одержав кредит або позику без реєстраційного свідоцтва, зобов'язаний зареєструвати договір та повідомити про це орган державної податкової служби. Тобто одержання кредиту чи позики без реєстраційного свідоцтва НБУ зобов'язує резидента зареєструвати договір в НБУ та повідомити про це орган ДПС. Отже, договори, які передбачають виконання резидентами-позичальниками боргових зобов'язань в іноземній валюті перед нерезидентами за залученими від них кредитами, підлягають обов'язковій реєстрації лише в Національному банку. Реєструвати в органах ДПС свідоцтво на отримання позики від нерезидента, видане Національним банком України, не потрібно, чинне законодавство такої норми не містить. Пунктом 1.9 гл. 1 р. I Положення про позики передбачено, що резидент-позичальник зобов'язаний зареєструвати договір до фактичного одержання кредиту. Відповідно до пп. 1.4 п. 1 Наказу № 542 у разі одержання резидентом кредиту чи позики в іноземній валюті у сумі, більшій від зазначеної в реєстраційному свідоцтві, сума перевищення вважається сумою кредиту чи позики, отриманої без реєстрації договору. Відповідно до п. 2 Указу № 734 у разі одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів без реєстрації договорів до резидентів застосовується штраф у сумі, еквівалентній 1 % від одержаного кредиту чи позики, перерахованій у національну валюту України за офіційним обмінним курсом НБУ на день одержання кредиту, позики, з подальшою обов'язковою реєстрацією зазначених договорів. У разі неповідомлення органу ДПС про реєстрацію договору в НБУ протягом 60 днів з моменту встановлення порушення (дати складання акту перевірки) орган державної податкової служби відповідно до пп. 1.3 п. 1 Наказу № 542 подає матеріали для застосування санкцій, передбачених ст. 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.04.91 р. № 959-XII, а саме: • абз. 2 ч. 1 ст. 37 Закону про ЗЕД передбачено накладення штрафів у випадках несвоєчасного виконання або невиконання суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності та іноземними суб'єктами господарської діяльності своїх обов'язків згідно з цим або пов'язаних з ним законів України. Розмір таких штрафів визначається відповідними положеннями законів України та/або рішеннями судових органів України; • абз. 4 ч. 1 ст. 37 Закону про ЗЕД передбачено застосування до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності та іноземних суб'єктів господарської діяльності індивідуального режиму ліцензування у випадках порушення ними цього Закону та/або пов'язаних з ним законів України, що встановлюють певні заборони, обмеження або порядок здійснення зовнішньоекономічних операцій; • абз. 5 ч. 1 ст. 37 Закону про ЗЕД передбачено тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності у випадках порушення цього Закону або пов'язаних з ним законів України, проведення дій, які можуть зашкодити інтересам національної економічної безпеки. Отже, реєструвати в органах ДПС реєстраційне свідоцтво про отримання позики в іноземній валюті, видане НБУ, не потрібно. Але, якщо кредит в іноземній валюті отримано без такого свідоцтва, обов'язково потрібно зареєструвати договір про його отримання в НБУ, інакше до резидентів може бути застосований штраф у розмірі 1 % від суми одержаного кредиту чи позики. А якщо після встановлення органом ДПС факту порушення порядку реєстрації такого договору резидент протягом 60 днів не зареєструє його в НБУ та не повідомить про це податкову службу, до нього можуть бути застосовані санкції у вигляді штрафів, індивідуального режиму ліцензування чи тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності. Станіслав Лаврінчук АФ «Паритет» Источник: Станіслав Лаврінчук АФ «Паритет»